El borrador del Impuesto al Valor Agregado (IVA) es una propuesta antigua que se materializó en un proyecto conocido como Pre303. Inicialmente, se implementó para los contribuyentes del Suministro Inmediato de Información (SII), quienes tienen una rápida entrega de datos a la Agencia Tributaria.
Posteriormente, se extendió a todos los contribuyentes del IVA. Sin embargo, al principio, los servicios estaban limitados para la mayoría de los contribuyentes. Sin embargo, a partir de abril de 2022, se impulsó la automatización del modelo 303 con Pre303/LSI, brindando un nuevo impulso al proceso.
La filosofía de la automatización fiscal
La automatización ha sido un objetivo buscado durante mucho tiempo en el ámbito fiscal. Su propósito es minimizar la carga indirecta de impuestos. Además, el tiempo ahorrado podría destinarse a reducir la incertidumbre que a veces rodea la presentación de declaraciones fiscales. No es sorprendente, ya que sabemos que existen muchas situaciones en las que surgen complejas cuestiones tributarias.
En resumen, la Administración pone a disposición del contribuyente la información que posee. Gracias al enorme flujo de datos, hoy es posible ofrecer un borrador muy cercano a la declaración final en algunos impuestos. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es un buen ejemplo de esto, y en los últimos tiempos también lo es el IVA.
Sin embargo, los protagonistas siguen siendo los contribuyentes. Pueden darse diversas circunstancias en las que su participación siempre es necesaria, como:
- La posibilidad de que la Agencia Tributaria disponga de datos incompletos o inexactos.
- Casos en los que las normas fiscales permiten opciones. Por ejemplo,
- Pre303 no puede decidir por ti si optas por la prorrata especial o renuncias a ella.
- Situaciones en las que pueden surgir dudas. Por ejemplo, no siempre es fácil determinar cuándo y dónde se devenga un impuesto, si corresponde una exención, si se cumplen los requisitos de un régimen especial, etcétera. Por tanto, es importante conocer los criterios de las consultas vinculantes, las resoluciones de los tribunales económico-administrativos y la jurisprudencia.
Además, los borradores que proporciona la Agencia Tributaria no garantizan por completo que todo esté en orden. Es posible que una inspección u otro procedimiento de verificación o comprobación determine que la liquidación debió realizarse de otra manera.
Incluso con la automatización, el protagonista de las liquidaciones tributarias sigue siendo el contribuyente.
Los datos del modelo Pre303 para todos los contribuyentes
El contenido del borrador del IVA puede variar según el tipo de contribuyente y sus circunstancias específicas. Sin embargo, hay datos que se ofrecen a todos los contribuyentes, entre ellos:
- Ventana censal del IVA: Contiene información relevante del contribuyente en relación con el IVA para el período de autoliquidación que se va a presentar.
- Identificación: Corresponde al primer apartado del modelo 303. Aquí se incluyen casillas prellenadas con datos conocidos por la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), como el número de identificación fiscal (NIF), la inscripción en el Registro de Devolución Mensual (REDEME), entre otros.
- Mis datos censales del IVA: Proporciona la información censal del contribuyente relacionada con el IVA en el momento del acceso al borrador. Este apartado facilita la visualización de datos desactualizados o incorrectos, y permite actualizarlos de manera sencilla a través de los formularios modelo 036 o modelo 037 correspondientes.
- Resultado: Aquí se muestra la cartera de cuotas a compensar. Permite acceder a información sobre los importes a compensar pendientes de periodos anteriores, desglosados por ejercicio y período de generación, así como los importes aplicados y pendientes de aplicar.
Además, si se dispone de la información correspondiente, se pueden incluir otros servicios relacionados con la cuenta bancaria o la presentación de una autoliquidación complementaria.
El borrador del IVA que puede ofrecer la Agencia Tributaria no da una plena garantía de que todo está en orden.
¿Qué es Pre303/LSI?
El sistema Pre303/LSI permite la cumplimentación automática de los datos de autoliquidación y la información adicional. Sin embargo, es necesario cumplir ciertos requisitos para poder optar a esta funcionalidad, como llevar los libros de registro de forma electrónica según un diseño normalizado.
Es importante tener en cuenta que Pre303/LSI no está disponible para los siguientes contribuyentes:
- Aquellos que utilizan el sistema de Suministro Inmediato de Información (SII) y tienen acceso al servicio de libros agregados (Pre303/LLAA).
- Contribuyentes que tributan en el régimen simplificado.
- Los incluidos en el régimen especial del oro de inversión.
Para aquellos contribuyentes que utilizan Pre303/LSI, es crucial tener en cuenta que los datos de autoliquidación en el borrador no pueden modificarse directamente. Si se detecta algún error, es necesario corregirlo en el libro registro electrónico y luego realizar una nueva importación de los datos.
Nuevas casillas del borrador del IVA 2023
La incorporación del servicio Pre303/LSI en abril de 2022 ha ampliado significativamente las opciones disponibles para muchos contribuyentes. Ahora, las pequeñas y medianas empresas (Pymes) y los trabajadores autónomos que presentan declaraciones trimestrales de IVA tienen la posibilidad de llevar sus libros de registro en un formato electrónico normalizado. Como contrapartida, experimentarán la comodidad de tener la mayoría de las casillas autocompletadas, especialmente aquellas relacionadas con la autoliquidación en sí misma.
Esta nueva funcionalidad ha multiplicado las oportunidades para estos contribuyentes, permitiéndoles agilizar y simplificar el proceso de presentación de la declaración de IVA. Al tener la mayoría de las casillas autocompletadas, las Pymes y los autónomos se benefician de una mayor eficiencia y precisión en sus declaraciones. Esto supone una ventaja significativa, ya que estos contribuyentes suelen asumir más responsabilidades en la gestión de sus obligaciones fiscales.
Otros datos del modelo Pre303 para los contribuyentes del SII
Además de la versión general disponible para todos los contribuyentes, existen servicios ampliados específicos para aquellos que utilizan el Suministro Inmediato de Información (SII). Estos contribuyentes transmiten un volumen considerable de información, lo que permite a la Agencia Tributaria ir más allá en su análisis y gestión. Estos servicios se conocen como «libros agregados» o Pre303-LLAA.
En resumen, el borrador del IVA continúa evolucionando y adaptándose. Hay una clara tendencia hacia la eliminación de los formatos en papel, dando paso a un mayor protagonismo de los formatos electrónicos. A medida que se avanza hacia la estandarización, la incorporación automática de datos se vuelve cada vez más sencilla y eficiente. Este avance tecnológico facilita el proceso para los contribuyentes y permite una gestión más precisa y efectiva por parte de la Administración Tributaria.
