Te contamos al detalle qué cambios llegan a las tablas del IRPF 2024 y a qué tramos afectan.
En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), existen varias tablas que determinan su funcionamiento y que, periódicamente, sufren modificaciones. En el año 2023, se han introducido algunos cambios que afectarán principalmente a las rentas del ahorro.
Sin embargo, en el contexto actual, las empresas deben vigilar cómo se ajustan estos cambios en las tablas a la inflación. Esto tiene un impacto significativo tanto en los ingresos de los trabajadores autónomos como en las decisiones relacionadas con salarios, inversiones, financiamiento y distribución de dividendos, entre otros aspectos. Por lo tanto, es un factor de gran importancia en la planificación fiscal.
Modificaciones de las tablas de IRPF
En 2021, se introdujo un nuevo tramo en el IRPF para las rentas de trabajo superiores a 300.000 euros, aumentando el tipo impositivo del 45% al 47%. Esta modificación, aprobada mediante el Real Decreto 899/2021, estableció la escala general estatal que se mantiene en la tabla provisional del IRPF 2024.
A finales de 2022, en respuesta a la crisis económica, el Gobierno implementó un conjunto de medidas fiscales. Entre ellas, destacan las rebajas del IRPF para rentas medias y bajas, así como para autónomos y pequeñas empresas. Estas son algunas de las principales novedades para 2023:
Rentas altas: Para grandes empresas, el IRPF en rentas del capital superiores a 200.000 euros sube un punto, al 27%, y dos puntos para las que superen los 300.000 euros, quedando en el 28%. Además, se establece un tipo mínimo del 15% en el impuesto de sociedades y se implementa un gravamen temporal a empresas energéticas y bancos.
Rentas bajas: Se reduce el IRPF para contribuyentes con rendimientos netos del trabajo inferiores a 19.747,50 euros, siempre que no tengan otras rentas superiores a 6.500 euros. Los nuevos límites de reducción son:
- Hasta 14.047,50 euros: reducción de 6.498 euros anuales.
- Entre 14.047,50 y 19.747,50 euros: reducción progresiva.
Límite para declarar: El umbral para declarar el IRPF se eleva de 14.000 a 15.000 euros en ciertos casos, como contribuyentes con múltiples pagadores, aunque dependerá de la situación personal de cada contribuyente.
Autónomos: Se aplica una rebaja adicional del 5% en el rendimiento neto de módulos, y se aumenta la reducción por gastos deducibles de difícil justificación del 5% al 7% en la estimación directa simplificada.
Tramos del IRPF para 2024
- Primer tramo: hasta 12.450 euros – 19%
- Segundo tramo: de 12.450 euros a 20.200 euros – 24%
- Tercer tramo: de 20.200 euros a 35.200 euros – 30%
- Cuarto tramo: de 35.200 euros a 60.000 euros – 37%
- Quinto tramo: de 60.000 euros a 300.000 euros – 45%
- Sexto tramo: más de 300.000 euros – 47%
Estas medidas buscan aliviar la carga fiscal en las rentas más bajas y garantizar una mayor contribución de las rentas más altas y grandes empresas.
Tipos estatales y autonómicos en la tabla IRPF 2024
El IRPF se aplica de manera progresiva, lo que significa que no se paga un porcentaje fijo sobre la totalidad de los ingresos, sino que estos se dividen en tramos, cada uno con un tipo impositivo diferente. Por ejemplo, si una persona tiene un salario bruto anual de 22.000€, el impuesto no se calculará aplicando un 30% sobre esa cantidad total.
Aquí tienes un cálculo hipotético de las retenciones para este caso:
- Primer tramo: Hasta 12.450 euros, se aplica un 19%. Esto equivale a 2.365,5 euros.
- Segundo tramo: Desde 12.450 euros hasta 20.200 euros, se aplica un 24% sobre la diferencia entre el primer y segundo tramo (22.000€ – 12.450€ = 7.750€). Esto da como resultado 1.860 euros.
- Tercer tramo: Desde 20.200 euros hasta 35.200 euros, se aplica un 30% sobre la diferencia entre los ingresos (22.000€) y el límite del tercer tramo (20.200€). Esto supone un pago de 540 euros.
- Total a pagar: 4.765,5 euros.
Es importante recordar que los tramos de IRPF se calculan sobre la base liquidable, es decir, después de aplicar las deducciones y reducciones correspondientes según la Ley del IRPF. Además, cada comunidad autónoma tiene la potestad de fijar su propio tipo de retención autonómica, lo que puede variar el cálculo final del IRPF dependiendo de la región donde residas.
Por lo tanto, la cantidad final a pagar puede variar según las deducciones aplicables y el tipo de retención autonómica específico de cada comunidad.
¿Cuánto IRPF hay que retener como autónomo?
El proceso de retención del IRPF para autónomos tiene algunas diferencias importantes en comparación con los trabajadores por cuenta ajena. Según la normativa, los autónomos están obligados a cumplir con una serie de requisitos relacionados con las retenciones del IRPF:
- Incluir las retenciones en las facturas: En la mayoría de los casos, los autónomos deben reflejar el importe de las retenciones del IRPF en sus facturas emitidas a clientes.
- Pagar retenciones trimestrales a Hacienda: Los autónomos deben liquidar trimestralmente las retenciones del IRPF correspondientes a las nóminas de sus empleados, si los tienen, o a otros profesionales autónomos que hayan contratado.
- Retenciones del IRPF por alquiler: Si el autónomo utiliza un local u oficina alquilada para su actividad, también debe abonar las retenciones del IRPF correspondientes al alquiler.
Para 2024, los autónomos dedicados a determinadas actividades tienen que aplicar los siguientes porcentajes de retención en sus facturas:
- Actividades profesionales: El tipo de retención se mantiene en el 15%.
- Nuevos autónomos en actividades profesionales: Durante el año de inicio de la actividad y los dos siguientes, el tipo de retención es del 7%.
- Actividades forestales: La retención aplicable es del 2%.
- Actividades ganaderas de engorde de porcino y avicultura: Se aplica un 1% de retención.
- Actividades agrícolas y otras actividades ganaderas: El porcentaje de retención es del 2%.
Estas obligaciones aseguran que los autónomos cumplan con las normativas fiscales vigentes y contribuyan adecuadamente al sistema tributario.
Tipos de retenciones del IRPF en 2024
La declaración anual del IRPF correspondiente a 2023 se presentará entre abril y el 30 de junio de 2024, durante la campaña de Renta 2023.
A continuación, se detallan los tipos de retención que se aplicarán a lo largo del ejercicio impositivo 2024, incluyendo los tramos de retención para las rentas más altas.
| Tramo de Renta | Tipo de Retención IRPF |
|---|---|
| Hasta 12.450 euros | 19% |
| De 12.450 a 20.200 euros | 24% |
| De 20.200 a 35.200 euros | 30% |
| De 35.200 a 60.000 euros | 37% |
| De 60.000 a 300.000 euros | 45% |
| Más de 300.000 euros | 47% |
Tramos de IRPF 2024 para las rentas del ahorro
Además de las retenciones sobre las rentas del trabajo, se han actualizado los tipos de retención aplicables a las rentas del ahorro. En 2024, la escala para determinar la cuota íntegra estatal de la base liquidable del ahorro se estructuró de la siguiente manera:
| Base Liquidable del Ahorro | Cuota Íntegra (Euros) | Resto Base Liquidable | Tipo Aplicable |
|---|---|---|---|
| Hasta 6.000 € | 0,00 € | 6.000 € | 9,5% |
| 6.000 € – 50.000 € | 570,00 € | 44.000 € | 10,5% |
| 50.000 € – 200.000 € | 5.190,00 € | 150.000 € | 11,5% |
| 200.000 € – 300.000 € | 22.440,00 € | 100.000 € | 13,5% |
| Más de 300.000 € | 35.940,00 € | En adelante | 14% |
IRPF para residentes en el extranjero
Para los contribuyentes con residencia habitual en el extranjero, las retenciones del IRPF sobre las rentas del ahorro se aplican con los siguientes tipos:
| Base Liquidable del Ahorro | Cuota Íntegra (Euros) | Resto Base Liquidable | Tipo Aplicable |
|---|---|---|---|
| Hasta 6.000 € | 0,00 € | 6.000 € | 19% |
| 6.000 € – 50.000 € | 1.140,00 € | 44.000 € | 21% |
| 50.000 € – 200.000 € | 10.380,00 € | 150.000 € | 23% |
| 200.000 € – 300.000 € | 44.880,00 € | 100.000 € | 27% |
| Más de 300.000 € | 71.880,00 € | En adelante | 28% |
Estas tablas reflejan las últimas actualizaciones fiscales y permiten a los contribuyentes tener una referencia clara sobre los porcentajes de retención aplicables en función de sus ingresos y residencia.
